獨(dú)董多次質(zhì)疑年報(bào)真實(shí)性未果申請(qǐng)離職 萊寶高科收深交所關(guān)注函 深交所要求公司4月6日前將說(shuō)明材料報(bào)送并對(duì)外披露

北大法學(xué)教授作為上市公司獨(dú)董曾多次質(zhì)疑財(cái)務(wù)問(wèn)題未果、想個(gè)人聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助審查財(cái)報(bào)卻遭拒絕、最終“無(wú)奈”申請(qǐng)離職……

3月31日，萊寶高科（002106）發(fā)布的一封關(guān)于獨(dú)董對(duì)公司2021年財(cái)報(bào)質(zhì)疑的關(guān)注函，引發(fā)了市場(chǎng)高度關(guān)注。此后，公司證券部的一句“獨(dú)董的權(quán)力不能無(wú)限放大，否則工作流程很容易無(wú)法開(kāi)展”再次引發(fā)市場(chǎng)各方對(duì)獨(dú)董機(jī)制中所存問(wèn)題的熱議。

紛爭(zhēng)背后，究竟誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)？《》記者專門采訪了業(yè)內(nèi)多位獨(dú)董、董事及專家，對(duì)此進(jìn)行了剖析。

獨(dú)董質(zhì)疑財(cái)報(bào)真實(shí)性

3月30日晚，萊寶高科發(fā)布2021年年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收76.82億元，同比增長(zhǎng)13.79%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4.91億元，同比增長(zhǎng)12.10%。對(duì)于這份看似不錯(cuò)的成績(jī)單，公司獨(dú)立董事蔣大興卻對(duì)其營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨盤點(diǎn)、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表示了異議，稱“無(wú)法保證公司2021年年度報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”。

資料顯示，自2014年2月份至今，蔣大興任北京大學(xué)法學(xué)院教授、博導(dǎo)；自2016年5月份至今，蔣大興擔(dān)任萊寶高科的獨(dú)董。此外，蔣大興自2011年起還擔(dān)任過(guò)錦州銀行、南國(guó)置業(yè)（002305）股份、湖北省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)有限公司等多家公司的獨(dú)立董事。

早在三個(gè)月前，蔣大興便與上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)、董事會(huì)關(guān)于此次財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了爭(zhēng)辯。

2022年1月24日，萊寶高科審計(jì)機(jī)構(gòu)天健會(huì)計(jì)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到蔣大興發(fā)送的郵件，內(nèi)容是關(guān)于1月14日與公司全體獨(dú)立董事及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)全體委員第一次溝通的回復(fù)，并提請(qǐng)?zhí)旖?huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中對(duì)公司營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性與合理性等事項(xiàng)予以特別關(guān)注。

萊寶高科稱，關(guān)于獨(dú)立董事蔣大興的特別關(guān)注事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別通過(guò)1月25日現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合視頻溝通會(huì)議、2022年2月13日的郵件回復(fù)、2月22日的郵件溝通、3月20日的郵件進(jìn)行了及時(shí)的相應(yīng)回復(fù)。

但從蔣大興的表述來(lái)看，早期審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其關(guān)注函僅給予了程序性回復(fù)，使他對(duì)其關(guān)注的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生了合理懷疑。其后，在蔣大興提議聘請(qǐng)新會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審閱財(cái)報(bào)以及將對(duì)擬續(xù)聘該審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案投反對(duì)票時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師才給予了具體回復(fù)。

3月16日，蔣大興向萊寶高科提議，由其個(gè)人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱年報(bào)。但公司認(rèn)為，此行為非屬法定程序，需要得到全體獨(dú)董及審計(jì)委通過(guò)方可實(shí)行。公司還特別強(qiáng)調(diào)，年報(bào)數(shù)據(jù)屬于保密事項(xiàng)，不得外泄。因此，蔣大興的提議未能實(shí)施。

蔣大興還向公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人熊楚熊（會(huì)計(jì)系教授）尋求關(guān)于年報(bào)真實(shí)性的判斷，詢問(wèn)其是如何確保、通過(guò)何種調(diào)查方式確保公司年報(bào)之真實(shí)性？熊楚熊表示，其本人相信公司財(cái)報(bào)是真實(shí)的，并認(rèn)為獨(dú)立董事不會(huì)存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

但蔣大興認(rèn)為，其所采取的調(diào)查措施，如實(shí)地考察以及看現(xiàn)金流與營(yíng)業(yè)收入的匹配關(guān)系，無(wú)法讓其確信其判斷的準(zhǔn)確性。因每次獨(dú)董實(shí)地考察時(shí)間相當(dāng)有限，而且現(xiàn)金流與營(yíng)收的匹配關(guān)系可以造假。

最終，或因無(wú)可奈何，或因孤掌難鳴，蔣大興向萊寶高科提出辭職。但因該公司獨(dú)立董事人數(shù)將因此少于章程規(guī)定人數(shù)的三分之一，其“被迫”繼續(xù)留任。

在雙方各執(zhí)一詞的情形下，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求萊寶高科獨(dú)董蔣大興及公司審計(jì)機(jī)構(gòu)將財(cái)報(bào)關(guān)注函的詳情及回復(fù)內(nèi)容、審計(jì)程序等具體情況一一說(shuō)明，于4月6日前將說(shuō)明材料報(bào)送并對(duì)外披露。

獨(dú)董機(jī)制該如何完善？

針對(duì)上述事件，萊寶高科證券部工作人員向媒體回應(yīng)稱：“獨(dú)立董事的權(quán)力不能無(wú)限放大，否則工作流程很容易無(wú)法開(kāi)展。”

但在不少業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，不論最終結(jié)果如何，獨(dú)董蔣大興的履職行為都值得一定程度的肯定。

“蔣教授是按照程序提出質(zhì)疑的，這是正當(dāng)行使獨(dú)董權(quán)力的標(biāo)志，公司應(yīng)該積極支持獨(dú)董的提議，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查。不管結(jié)果如何，蔣教授都有權(quán)在獨(dú)董任內(nèi)對(duì)上市公司財(cái)報(bào)的真實(shí)性提出合理異議，也有義務(wù)將其提出異議的依據(jù)提交給監(jiān)管層或公之于眾。”一位曾擔(dān)任多年上市公司董事的人士向《》記者表示。

“作為多年擔(dān)任獨(dú)董的蔣教授，對(duì)上市公司2021年年報(bào)提出質(zhì)疑，通過(guò)熊教授解惑后仍堅(jiān)持自己的觀點(diǎn)，這是一種積極履職的行為，值得監(jiān)管機(jī)構(gòu)高度重視。”廣東圣馬律師事務(wù)所主任律師田勇表示。

浙江大學(xué)國(guó)際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任盤和林向記者表示：“在獨(dú)董對(duì)上市公司決策存在質(zhì)疑的情況下，獨(dú)董應(yīng)該主動(dòng)尋求專業(yè)人士、外部人事的幫助，來(lái)驗(yàn)證自己的判斷。獨(dú)董如有異議，應(yīng)積極提出，并與公司管理層協(xié)商溝通、驗(yàn)證方案。如果公司管理層不配合，就是管理層的問(wèn)題。如果獨(dú)董質(zhì)疑的問(wèn)題沒(méi)有被驗(yàn)證，就要關(guān)注獨(dú)董的質(zhì)疑是否合理，如果質(zhì)疑的問(wèn)題本身合理，就沒(méi)有理由要求獨(dú)董因提出異議而承擔(dān)責(zé)任。”

蔣大興是否有資格聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助審查？一位有過(guò)多年審計(jì)工作、現(xiàn)擔(dān)任多家上市公司獨(dú)董的人士對(duì)記者表示：“獨(dú)董個(gè)人獨(dú)立性不能依附于所有的獨(dú)董意見(jiàn)。如果因獨(dú)董個(gè)人專業(yè)判斷存在差異，導(dǎo)致所有獨(dú)董必須釆取一致立場(chǎng)才能對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，在現(xiàn)有操作中的可能性約等于零。未來(lái)的獨(dú)董機(jī)制應(yīng)該在此方面不斷完善。”

關(guān)鍵詞： 萊寶高科