財(cái)政部修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 提高資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量

新華財(cái)經(jīng)北京10月18日電 據(jù)財(cái)政部10月18日消息，財(cái)政部對(duì)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行修訂，形成了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。

本次修訂涉及面廣、修改條款多，力求從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機(jī)制性問題，加強(qiáng)了特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管，提高資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。圍繞加強(qiáng)事中事后監(jiān)管、維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定、保護(hù)投資者利益等目標(biāo)，針對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力不足、獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)質(zhì)量不高、損害行業(yè)聲譽(yù)等問題，建立特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管制度，營(yíng)造規(guī)范透明、公平公正的市場(chǎng)環(huán)境。一是界定特定實(shí)體的范圍。從維護(hù)公眾利益的角度出發(fā)，明確特定實(shí)體包括公開發(fā)行股票、債券、存托憑證等證券的企業(yè)，以及非上市中央金融企業(yè)和其他中央企業(yè)等。二是提出從事特定實(shí)體審計(jì)備案要求。草案明確，為特定實(shí)體提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。三是明確獨(dú)立性要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)同一特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間不得超過五年。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)輪換、單個(gè)客戶審計(jì)費(fèi)用比例過高等獨(dú)立性事項(xiàng)。四是建立透明度報(bào)告制度。從事特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)每年公開披露法律結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理、接受監(jiān)督檢查、客戶名單、收益分配基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)收入等信息，接受公眾監(jiān)督。上述要求對(duì)于提高特定實(shí)體審計(jì)質(zhì)量、有效保護(hù)公眾利益具有重要作用，在草案中單列一章。

本次修訂完善了責(zé)任追究機(jī)制，大幅提高違法成本。按照從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法的原則，針對(duì)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低，民事賠償制度不健全等問題，采取相應(yīng)措施，加大對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為的處罰力度，形成有效震懾。一是與證券法罰則相銜接，加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的處罰力度。針對(duì)合伙組織形式特點(diǎn)，對(duì)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和責(zé)任人員處以巨額罰款，通過嚴(yán)懲重罰實(shí)現(xiàn)有效震懾；對(duì)違規(guī)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)主體處以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可的“資格罰”，整肅行業(yè)秩序，凈化行業(yè)環(huán)境。二是補(bǔ)充細(xì)化違規(guī)情形，科學(xué)設(shè)定處罰。對(duì)有照無證、掛靠執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、未專職執(zhí)業(yè)等各類違規(guī)行為，根據(jù)行為性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度等設(shè)定相應(yīng)的處罰種類和幅度。三是區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，完善責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。吸收相關(guān)司法解釋，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任。增加規(guī)范委托人和被審計(jì)單位行為的責(zé)任條款，保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師合法權(quán)益。規(guī)定金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假審計(jì)證據(jù)的法律責(zé)任。建立職業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)機(jī)制。

草案的主要內(nèi)容如下：

現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為七章四十六條，修訂后為十章九十九條,增加了64條，修改了35條，并新增“監(jiān)督管理”、“特定實(shí)體審計(jì)”、“會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放和跨境審計(jì)”三章。草案主要內(nèi)容為：

第一章 總則。共7條，包括立法目的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義、法定業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的基本要求、行業(yè)主管部門等。

第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師。共6條，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度、報(bào)考條件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)條件、注冊(cè)程序、不予注冊(cè)的情形等。

第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。共17條，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)許可辦理程序、一體化管理、內(nèi)部治理制度、負(fù)責(zé)人資格條件、變更備案、執(zhí)業(yè)許可注銷、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度檢查考核等。

第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。共3條，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師入會(huì)要求、協(xié)會(huì)章程制定、自律檢查等。

第五章 執(zhí)業(yè)規(guī)范。共16條，包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、選聘方式、業(yè)務(wù)承接、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)權(quán)利、外調(diào)權(quán)、獨(dú)立性要求、保密義務(wù)、審計(jì)報(bào)告簽字和使用、審計(jì)檔案保管、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制、不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為、違規(guī)出具審計(jì)報(bào)告行為等。

第六章 監(jiān)督管理。共13條，此章為新增章節(jié)，包括監(jiān)管機(jī)制、日常監(jiān)管內(nèi)容、重點(diǎn)監(jiān)管情形、檢查措施、配合檢查義務(wù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)備要求、信息公開、信用管理機(jī)制、信息化監(jiān)測(cè)、檢舉制度等。

第七章 特定實(shí)體審計(jì)。共5條，此章為新增章節(jié)，包括特定實(shí)體范圍、備案管理、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換、透明度報(bào)告等。

第八章 會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放和跨境審計(jì)。共7條，此章為新增章節(jié)，包括主管部門、跨境審計(jì)事項(xiàng)審批和備案、信息真實(shí)責(zé)任、對(duì)等管理措施、數(shù)據(jù)傳輸?shù)取?/p>

第九章 法律責(zé)任。共23條，此章系統(tǒng)梳理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所各類違法情形并規(guī)定了具體罰則。

第十章 附則。共2條，規(guī)定本法的施行時(shí)間，有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的過渡期限，對(duì)暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)和限制從業(yè)的名詞解釋等。