致同會計(jì)師所及2人收警示函 執(zhí)業(yè)華鐵應(yīng)急財(cái)報(bào)3宗違規(guī)

中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京12月29日訊證監(jiān)會浙江監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布了《關(guān)于對致同會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師張旭宏、劉艷濤采取出具警示函措施的決定》。浙江證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)致同會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“致同會計(jì)師所”)、張旭宏、劉艷濤執(zhí)業(yè)的浙江華鐵應(yīng)急（603300）設(shè)備科技股份有限公司(以下簡稱“華鐵應(yīng)急”，603300.SH)2020年財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號：致同審字[2021]第332A005238號、致同審字[2021]第332A005239號)中存在以下問題：

一、經(jīng)營性固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位

致同會計(jì)師所、張旭宏、劉艷濤在經(jīng)營性固定資產(chǎn)審計(jì)程序中，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，細(xì)節(jié)測試、抽盤過程、替代程序流于形式，監(jiān)盤資料不完整，監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

二、未對異常情形保持合理懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序

致同會計(jì)師所、張旭宏、劉艷濤未合理關(guān)注募集資金采購合同缺乏關(guān)鍵要素、非行業(yè)慣例付款約定、付款審批流程中存在外部人員簽批等異常情況，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、內(nèi)控審計(jì)程序執(zhí)行不到位

內(nèi)控審計(jì)底稿中，未見具體的內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)，未見內(nèi)控審計(jì)管理層書面聲明，部分內(nèi)控審計(jì)程序流于形式。上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第六條、第八條、第二十三條、第三十四條的規(guī)定。

上述行為違反了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對致同會計(jì)師所、張旭宏、劉艷濤分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

華鐵應(yīng)急官網(wǎng)顯示，浙江華鐵應(yīng)急設(shè)備科技股份有限公司(簡稱“華鐵應(yīng)急”)于2015年5月在上海證券交易所主板上市，股票代碼603300。公司主營業(yè)務(wù)為提供建筑支護(hù)設(shè)備、建筑維修維護(hù)設(shè)備及工程機(jī)械等運(yùn)維設(shè)備服務(wù)，主要產(chǎn)品包括建筑支護(hù)設(shè)備、高空作業(yè)平臺及地下維修維護(hù)設(shè)備等。

致同官網(wǎng)顯示，致同是中國最早的會計(jì)師事務(wù)所之一,成立于1981年。致同總部設(shè)于北京，是Grant Thornton International Ltd(GTIL，致同國際)在中國唯一的成員所，英文名稱為Grant Thornton。包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)，致同在全國擁有28個分支機(jī)構(gòu)，超過270名合伙人。致同是首批獲得從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、首批獲準(zhǔn)從事特大型國有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格及首批取得金融審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所之一；同時也是首批獲得H股企業(yè)審計(jì)資格的內(nèi)地事務(wù)所之一，并在美國PCAOB注冊。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對致同會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師張旭宏、劉艷濤采取出具警示函措施的決定

致同會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、張旭宏、劉艷濤：

我局發(fā)現(xiàn)你們執(zhí)業(yè)的浙江華鐵應(yīng)急設(shè)備科技股份有限公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號：致同審字[2021]第332A005238號、致同審字[2021]第332A005239號)中存在以下問題：

一、經(jīng)營性固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位

你們在經(jīng)營性固定資產(chǎn)審計(jì)程序中，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，細(xì)節(jié)測試、抽盤過程、替代程序流于形式，監(jiān)盤資料不完整，監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

二、未對異常情形保持合理懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序

你們未合理關(guān)注募集資金采購合同缺乏關(guān)鍵要素、非行業(yè)慣例付款約定、付款審批流程中存在外部人員簽批等異常情況，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、內(nèi)控審計(jì)程序執(zhí)行不到位

內(nèi)控審計(jì)底稿中，未見具體的內(nèi)控審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)，未見內(nèi)控審計(jì)管理層書面聲明，部分內(nèi)控審計(jì)程序流于形式。上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第六條、第八條、第二十三條、第三十四條的規(guī)定。

上述行為違反了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

浙江證監(jiān)局

2021年12月21日

(責(zé)任編輯：何瀟)