富途ESOP：股權(quán)激勵個人所得稅如何計算?年度匯算清繳必看

2021年度個人所得稅年度匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入倒計時，相信很多朋友們已經(jīng)完成了申報。本期富途ESOP就帶大家回顧一下關(guān)于匯算清繳的知識要點，也有利于大家做好2022年匯算準(zhǔn)備，獲得稅收福利哦。

年度匯算清繳的背景

2019年實施新的稅改后，在每個自然年度(每年1月1日至12月31日)的年度終了，需要將納稅人全年的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項被劃分為綜合所得的收入進(jìn)行加總，根據(jù)一定的計算規(guī)則統(tǒng)一計算全年總稅款，然后減去本年度內(nèi)已經(jīng)繳納的稅款，得到本年辦理匯算清繳向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退或應(yīng)補稅款。

這里的計算規(guī)則如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=【(綜合所得收入總額-60000元標(biāo)準(zhǔn)扣除額-全年“三險一金” 個人部分累計數(shù)-七項專項附加扣除*全年累計數(shù)-依法確定的其他扣除**-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈***)x適用稅率-速算扣除數(shù)】-已預(yù)繳稅額

七項專項附加扣除：是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等七項專項附加扣除。

依法確定的其他扣除：是指個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

富途ESOP這里提示大家，年度匯算清繳也是指綜合所得的個稅匯算清繳，因此不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得。同時，生產(chǎn)經(jīng)營所得的匯算清繳也適用不同的時間、對象和方法。

年度匯算清繳的辦理要點

| 申報機關(guān)

簡單來說，納稅人應(yīng)該選擇任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。如果納稅人有兩處及以上的任職受雇單位，可以選擇其中一處進(jìn)行申報。如果納稅人沒有任職受雇單位，則向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。

這里富途ESOP提醒，我們在選擇申報地時，盡可能的考慮一下自己的其他需求。舉個例子，很多城市的就業(yè)落戶、買房買車、教育等城市服務(wù)，都會或多或少與個稅申報的年限和連續(xù)性掛鉤，那么我們結(jié)合自己的需求與實際情況盡量選擇申報到這些城市所屬的稅務(wù)機關(guān)。

另外，不管納稅人選擇網(wǎng)絡(luò)申報還是線下申報，對于主管稅務(wù)機關(guān)的確定都按照以上規(guī)則。如果納稅人選擇通過任職受雇單位代辦綜合所得年度匯算清繳的，那么需要將相關(guān)資料提交到單位，由單位向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報辦理。

| 無需辦理匯算清繳的范圍

如果納稅人在2021年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

這里富途ESOP也有一個小貼士，如果在2021年初預(yù)估自己為非居民納稅人，但是實際上到2021年度終了，根據(jù)判定條件已經(jīng)滿足居民納稅人時，也應(yīng)該在匯算清繳時辦理變更事宜。

如果納稅人是居民個人，且在2021年度取得綜合所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理：

a) 2021年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元;b) 2021年度應(yīng)補繳稅額不超過400元;c) 2021年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致;d) 符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

以上四條，富途ESOP建議大家通過“個人所得稅”APP頁面點擊“綜合所得年度匯算”業(yè)務(wù)進(jìn)行查看。這里可以非常直觀地展示我們上一年度的總收入、應(yīng)補/應(yīng)退稅額。在此基礎(chǔ)上判斷自己是否滿足不用辦理匯算清繳的條件。同時，通過查詢該頁面，也可以對上年度我們的總收入和納稅水平做一個簡單的總結(jié)與核對，也是對我們一年辛勤工作的鼓勵和鞭策!

| 辦理周期

年度綜合所得的匯算為年度終了的次年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

關(guān)于股權(quán)激勵收入

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)按規(guī)定合并計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

因此我們在綜合所得年度匯算頁面并不能查詢到本年的股權(quán)激勵收入，而應(yīng)該在收入納稅明細(xì)查詢中，選擇要查詢的年份和收入類型(選“工資薪金”)，在查詢到的工資薪金所得的大項中，找出個人股權(quán)激勵收入小項。由于在個人所得稅APP界面的稅款計算采用累計計稅方式，因此累計收入與扣除詳情數(shù)據(jù)已包含截止至本期的本年度內(nèi)累計數(shù)。

舉個簡單的例子，查詢2021年度的股權(quán)激勵收入，應(yīng)該選擇工資薪金所屬期為“2021-12”的期間，所得項目小項為“個人股權(quán)激勵收入”，點擊箭頭。

可以看到2021年的全年累計數(shù)據(jù)，還可以點擊“查看稅款計算”獲得更詳細(xì)的信息。

在最后，富途ESOP也提醒還沒有完成2021年度匯算清繳的朋友們抓緊時間哦!沒有按時完成匯算清繳，可能引起罰款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的會引發(fā)涉稅違法行為甚至被追究刑事責(zé)任，留存不良記錄影響個人信用。

本期專家分享

孫婉婧 Kitty富途企業(yè)服務(wù) 高級稅務(wù)專家

香港理工大學(xué)會計碩士，CICPA(中國注冊會計師)，HKICPA(香港注冊會計師)，CIA(國際注冊內(nèi)部審計師)，擁有6年多個人所得稅處理經(jīng)驗。在加入富途前，曾就職于四大會計師事務(wù)所，從事個人所得稅合規(guī)申報、匯算清繳、規(guī)劃咨詢等業(yè)務(wù)。對中國大陸、中國香港和美國等國家或地區(qū)的個人所得稅政策有豐富的經(jīng)驗。

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