三部門(mén)有關(guān)司負(fù)責(zé)人就促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展稅收政策答記者問(wèn)
一、此次調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策的主要背景是什么?
答:黨中央高度重視房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。黨的二十屆三中全會(huì)提出,允許有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn),完善房地產(chǎn)稅收制度。中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào),要促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn),抓緊完善土地、財(cái)稅、金融等政策,推動(dòng)構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。
為貫徹落實(shí)黨中央決策部署,需要對(duì)取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確,并結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行情況,進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化相關(guān)稅收政策,加大支持力度,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。
二、此次對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)相關(guān)稅收政策做了哪些調(diào)整?
答:(一)加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度,積極支持居民剛性和改善性住房需求;降低土地增值稅預(yù)征率下限,緩解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)困難。
契稅方面,將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米,并明確北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策,即調(diào)整后,在全國(guó)范圍內(nèi),對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房和家庭第二套住房,只要面積不超過(guò)140平方米的,統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。
土地增值稅方面,將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。各地可以結(jié)合本地區(qū)情況對(duì)實(shí)際執(zhí)行的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
(二)明確與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策,降低二手房交易成本,保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定。
增值稅方面,在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后,對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售已購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)住房一律免征增值稅,原針對(duì)北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市個(gè)人銷(xiāo)售已購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)非普通住房征收增值稅的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。
土地增值稅方面,取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市,對(duì)納稅人建造銷(xiāo)售增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,繼續(xù)實(shí)施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。
三、調(diào)整后的住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么?納稅人如何辦理優(yōu)惠政策?
答:(一)政策內(nèi)容。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為140平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房,面積為140平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購(gòu)買(mǎi)的第二套住房。
(二)辦理方式。納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭成員信息證明和購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)管理部門(mén)出具的納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢結(jié)果。具備部門(mén)信息共享?xiàng)l件的,納稅人可授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息共享方式取得相關(guān)信息;不具備信息共享?xiàng)l件,且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的,納稅人可按規(guī)定適用告知承諾制辦理,報(bào)送相應(yīng)的《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書(shū)》,并對(duì)承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)管理部門(mén)制定。
為讓更多的納稅人享受到政策紅利,對(duì)于2024年12月1日后個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房申報(bào)繳納契稅的,以及2024年12月1日前購(gòu)買(mǎi)住房但于2024年12月1日后申報(bào)繳納契稅的,符合新發(fā)布公告規(guī)定的均可按新發(fā)布公告執(zhí)行。
四、與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么?
答:北京市、上海市、廣州市和深圳市,凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的,取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后,與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策,對(duì)該城市個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關(guān)內(nèi)容和第二款相應(yīng)停止執(zhí)行。
2024年12月1日前,個(gè)人銷(xiāo)售住房涉及的增值稅尚未申報(bào)繳納的,符合新發(fā)布公告規(guī)定的可按新發(fā)布公告執(zhí)行。
五、與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的土地增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么?
答:取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市,根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第一項(xiàng),納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,繼續(xù)免征土地增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條,有關(guān)城市的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布后,稅務(wù)機(jī)關(guān)新受理清算申報(bào)的項(xiàng)目,以及在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前已受理清算申報(bào)但未出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目,按新公布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目,仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
六、降低土地增值稅預(yù)征率下限的主要內(nèi)容是什么?
答:與我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)模式相適應(yīng),土地增值稅實(shí)行預(yù)征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預(yù)征的調(diào)節(jié)作用,稅務(wù)總局于2010年發(fā)文明確了各地區(qū)預(yù)征率下限,其中:東部地區(qū)為2%,中部和東北地區(qū)為1.5%,西部地區(qū)為1%。
此次調(diào)整,將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)整后,東部地區(qū)為1.5%,中部和東北地區(qū)為1%,西部地區(qū)為0.5%。
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些措施方便納稅人享受有關(guān)優(yōu)惠政策?
答:為確保納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策紅利,稅務(wù)部門(mén)將會(huì)同有關(guān)部門(mén)采取一系列措施,持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù),提升納稅人的滿意度和獲得感。
一是進(jìn)一步提升窗口服務(wù)效能。公告發(fā)布后,各地稅務(wù)部門(mén)將以不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托,進(jìn)一步優(yōu)化線下窗口設(shè)置和線上操作流程,為購(gòu)房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務(wù)。此外,稅務(wù)部門(mén)還將視需求采取增設(shè)服務(wù)窗口、延長(zhǎng)辦稅時(shí)間等方式,為有需求的群眾提供辦稅服務(wù)。
二是進(jìn)一步優(yōu)化資料提供方式。持續(xù)加大部門(mén)協(xié)作信息共享工作力度,利用共享信息開(kāi)展數(shù)據(jù)預(yù)填,減輕納稅人資料提供負(fù)擔(dān)和填報(bào)負(fù)擔(dān)。對(duì)于不具備信息共享?xiàng)l件且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的,納稅人可以按照現(xiàn)行規(guī)定選擇適用告知承諾制辦理。
三是進(jìn)一步加強(qiáng)政策宣傳解讀。各地稅務(wù)部門(mén)將會(huì)同相關(guān)部門(mén)結(jié)合地方實(shí)際,通過(guò)辦稅服務(wù)廳納稅輔導(dǎo)崗專(zhuān)人、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線專(zhuān)線為納稅人提供專(zhuān)業(yè)的政策內(nèi)容解讀和辦稅流程咨詢服務(wù),快速響應(yīng)納稅人關(guān)切,確保辦稅井然有序。同時(shí),利用多種媒體媒介開(kāi)展政策宣傳解讀,營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。
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